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趙某抗稅罪、非法出售增值稅專用發票罪、騙取出口退稅罪判決書

(2012)巴刑二初字第3號
公訴機關內蒙古自治區巴彥淖爾市人民檢察院。
被告人趙某,2011年7月28日因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪被巴彥淖爾市公安局刑事拘留,同年8月24日被巴彥淖爾市公安局取保候審,2012年4月13日被本院取保候審。
辯護人李**,大法揚律師事務所律師。
 
被告人郭某某,2011年8月18日因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪被巴彥淖爾市公安局刑事拘留,同年8月24日被巴彥淖爾市公安局取保候審,2012年4月13日被本院取保候審。
辯護人郭*,**律師事務所巴彥淖爾分所律師。
 
被告單位天津開發區華能工程技術有限公司(以下簡稱天津華能公司),住所地天津開發區。
訴訟代表人幸某某,系天津開發區華能工程技術有限公司職工。
 
被告人李某某,系天津開發區華能工程技術有限公司法定代表人。
2011年8月9日因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪被北京市海淀區公安分局羈押,2011年8月11日被巴彥淖爾市公安局刑事拘留,同年9月13日被巴彥淖爾市公安局取保候審,2012年4月18日被本院取保候審。
辯護人李*,天津**律師事務所律師。
 
被告人楊某某,2011年8月5日因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪被巴彥淖爾市公安局取保候審,2012年4月11日被本院取保候審。
 
巴彥淖爾市人民檢察院以巴檢刑訴(2012)12號起訴書指控被告人趙某、被告人郭某某、被告單位天津開發區華能工程技術有限公司、被告人李某某、被告人楊某某犯虛開增值稅專用發票罪,于2012年4月10日向本院提起公訴,本院于同日立案,并依法組成合議庭,于2012年5月3日公開開庭審理了本案。
巴彥淖爾市人民檢察院指派檢察員孫凱出庭支持公訴,被告人趙某及其辯護人李**,被告人郭某某及其辯護人郭*,被告單位天津華能公司的訴訟代表人幸某某,被告人李某某及其辯護人李*,被告人楊某某等到庭參加訴訟。
庭審中,公訴機關提出補充偵查,建議對案件延期審理,本院依法決定延期審理。
2012年6月11日,公訴機關提出恢復庭審的建議,本院繼續審理了本案。
現已審理終結。
巴彥淖爾市人民檢察院指控,2009年4至9月份,被告人趙某向內蒙古佘太水泥有限公司銷售煤炭6637.89噸、向內蒙古同達建材有限公司銷售煤炭2555.2噸。
(一)2009年5-6月,被告人趙某為了從內蒙古佘太水泥有限公司、內蒙古同達建材有限公司結算貨款,讓被告人郭某某幫忙開具增值稅專用發票,后被告人郭某某讓天津開發區華能工程技術有限公司法定代表人即被告人李某某從天津開發區華能工程技術有限公司給內蒙古佘太水泥有限公司開具增值稅發票2份,票號:03965266、03896734,價稅合計880672.2元,稅額127960.92元,給內蒙古同達建材有限公司開具增值稅發票2份,票號:03896733、03896736,價稅合計577387.86元,稅款83893.96元,以上4份增值稅專用發票,內蒙古佘太水泥有限公司、內蒙古同達建材有限公司已全部抵扣。
(二)2009年9月,被告人趙某找到被告人楊某某約定支付楊某某價稅合計額的10%至11%,讓被告人楊某某幫忙開具增值稅專用發票,后被告人楊某某從鄂爾多斯雄楓商貿有限公司給內蒙古佘太水泥有限公司虛開增值稅專用發票9份,票號:00697691、00697692、00697693、00697694、00697695、00697696、00697697、00697698、00697699,價稅合計975837.5元,稅額141788.37元。
以上9份增值稅專用發票內蒙古佘太水泥有限公司已全部抵扣。
檢察機關提供了相應的證據,認為被告人趙某明知天津華能公司、鄂爾多斯雄楓商貿有限公司與內蒙古佘太水泥有限公司、內蒙古同達建材有限公司沒有真實的貨物交易,讓被告人郭某某、李某某、楊某某分別從天津華能公司、鄂爾多斯雄楓商貿有限公司為自己虛開增值稅專用發票,稅款合計353643.25元;被告人郭某某明知天津華能公司和內蒙古佘太水泥有限公司、內蒙古同達建材有限公司沒有真實的貨物交易,而介紹為被告人趙某虛開增值稅專用發票,稅款合計211854.88元;被告單位天津華能公司及被告人李某某明知天津華能公司與內蒙古佘太水泥有限公司、內蒙古同達建材有限公司沒有真實的貨物交易,而為被告人趙某虛開增值稅專用發票,稅款合計211854.88元;被告人楊某某明知鄂爾多斯雄楓商貿有限公司和內蒙古佘太水泥有限公司沒有真實的貨物交易,而為被告人趙某虛開增值稅專用發票稅款合計141788.37元;其行為已觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條  之規定,犯罪事實清楚,證據確實充分,應當以虛開增值稅專用發票罪追究其刑事責任。
根據《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百四十一條  之規定,提起公訴,請依法判處。
被告人趙某、郭某某、李某某、楊某某對公訴機關指控的犯罪事實無異議。
被告單位天津華能公司的訴訟代表人對公訴機關的指控未提出異議。
被告人趙某的辯護人、被告人郭某某的辯護人提出,指控被告人趙某、郭某某犯虛開增值稅專用發票罪的事實不清,證據不足。
被告人李某某的辯護人提出,指控被告人李某某犯虛開增值稅專用發票罪的事實不清,證據不足;被告人李某某具有減輕處罰情節。
經審理查明:
(一)2009年4月至9月,被告人趙某向內蒙古佘太水泥有限公司銷售煤炭6637.89噸、向內蒙古同達建材有限公司銷售煤炭2555.2噸。
2009年5-6月,被告人趙某為了從內蒙古佘太水泥有限公司、內蒙古同達建材有限公司結算貨款,讓被告人郭某某幫忙開具增值稅專用發票,后被告人郭某某讓天津華能公司法定代表人即被告人李某某從天津華能公司給內蒙古佘太水泥有限公司開具增值稅發票2份,票號為03965266、03896734,價稅合計880672.2元,稅額127960.92元;給內蒙古同達建材有限公司開具增值稅發票2份,票號03896733、03896736,價稅合計577387.86元,稅款83893.96元。
以上4份增值稅專用發票,內蒙古佘太水泥有限公司、內蒙古同達建材有限公司已全部抵扣。
上述事實,有下列經庭審舉證、質證的證據證實,本院予以確認:
1、巴彥淖爾市公安局接受刑事案件登記表、立案決定書各一份,證實巴彥淖爾市公安局經偵支隊2011年7月26日發現趙某2009年5月先后向內蒙古佘太水泥有限公司銷售煤炭,在自己沒有增值稅專用發票的情況下,從天津華能公司和鄂爾多斯雄楓商貿有限公司虛開增值稅專用發票的事實。
2011年7月28日,巴市公安局決定對趙某涉嫌虛開增值稅專用發票案立案偵查。
2、發破案經過二份,證實2011年7月份,巴彥淖爾市公安局經偵支隊在協查寧夏智可達公司虛開增值稅專用發票一案時,對內蒙古佘太水泥有限公司的財務資料進行審查,發現天津開發區華能工程技術有限公司涉嫌給內蒙古佘太水泥有限公司虛開增值稅專用發票。
經過對該筆業務的經辦人趙某詢問,趙某主動交代了其犯罪事實,稱其從鄂爾多斯市的烏蘭煤礦、南溝煤礦、賈家畔煤礦購進煤炭,在沒有取得增值稅專用發票的情況下,通過郭某某的介紹,從天津華能工程技術有限公司給內蒙古佘太水泥有限公司虛開增值稅專用發票兩張,稅款127960.92元,給內蒙古同達建材有限公司開具增值稅發票兩份,稅款83893.96元。
主動交代了在沒有取得增值稅專用發票的情況下,通過楊某某的介紹,從鄂爾多斯雄楓商貿有限公司給內蒙古同達建材有限公司虛開增值稅專用發票9張,稅款合計141788.37元。
同時證實四被告人歸案情況。
3、內蒙古佘太水泥有限公司、內蒙古同達建材有限公司過磅單、收料單,證實被告人趙某于2009年4-9月份向內蒙古佘太水泥有限公司銷售煤炭6637.89噸,2009年4-7月份向內蒙古同達建材有限公司銷售煤炭2555.2噸。
4、內蒙古佘太水泥有限公司記賬憑證,證實內蒙古佘太水泥有限公司向被告人趙某支付購煤款的事實。
5、天津華能公司記賬憑證、中國銀行支付系統專用憑證、天津華能公司農行開戶賬號02-250501040004107流水明細,證實內蒙古同達建材有限公司向天津華能公司支付購煤款的事實。
6、賈某軍、薛某強證言,證實內蒙古佘太水泥有限公司的交易方是被告人趙某,并向被告人趙某支付煤款的事實。
7、王某忠、任某賡的證言,證實內蒙古同達建材有限公司的交易方是被告人趙某,并通過天津華能公司向被告人趙某支付煤款的事實。
8、天津華能公司、內蒙古佘太水泥有限公司、內蒙古同達建材有限公司的營業執照、工商登記資料、稅務登記證,證實天津華能公司的法定代表人是李某某,內蒙古佘太水泥有限公司的法定代表人是賈某軍,內蒙古同達建材有限公司的法定代表人是候志達及公司經營范圍等。
9、內蒙古萊富礦業公司、準格爾弓家塔寶平灣煤礦、伊東集團分別向天津華能公司出具的0100213號、01006352號、00042755號、00066468號、00066473號增值稅專用發票及稅務局的認證清單、認證結果通知書,證實2009年5-9月,內蒙古萊富礦業公司、準格爾弓家塔寶平灣煤礦、伊東集團給天津華能公司開具的增值稅專用發票進項稅已在當期全部抵扣。
10、天津華能公司給內蒙古佘太水泥有限公司、內蒙古同達建材有限公司出具的03965266號、03896734號、03896733號、03896736號增值稅專用發票、稅務局的認證清單、認證結果通知書,證實2009年5-9月,天津華能公司給內蒙古佘太水泥有限公司、內蒙古同達建材有限公司虛開增值稅發票四張,稅款211854.88元,已經稅務機關認證并抵扣。
11、國內特快專遞郵件詳情單,證實開具增值稅專用發票經過。
12、煤炭購銷合同、企業產品購銷合同各一份,證實郭永強、郭某某與內蒙古伊東集團恒東能源有限責任公司、準格爾旗弓家塔寶平灣煤炭有限責任公司簽訂過煤炭購銷合同。
13、趙某、郭某某、李某某的戶籍信息,證明三被告人的基本情況。
14、被告人趙某的供述,證實被告人趙某與內蒙古佘太水泥有限公司、內蒙古同達建材有限公司做過煤炭生意,通過郭某某介紹,讓天津開發區華能工程技術有限公司的李某某給開具的增值稅專用發票。
15、被告人郭某某的供述,證實被告人趙某給內蒙古佘太水泥有限公司、內蒙古同達建材有限公司銷售了一部分煤炭,內蒙古佘太水泥有限公司、內蒙古同達建材有限公司要求帶票,由于沒有取得煤礦的進項稅專用發票,趙某讓我聯系一家公司開具增值稅專用發票,我跟李某某說開具增值稅專用發票的事,李某某同意了,以上幾筆業務沒有真實的貨物交易,是虛開的。
16、被告人李某某的供述,證實2009年5月份、6月份我公司給內蒙古佘太水泥有限公司、內蒙古同達建材有限公司開具過增值稅專用發票,是郭某某辦理的,內蒙古佘太水泥有限公司、內蒙古同達建材有限公司沒有從我公司購買過煤炭,具體郭某某從哪里購進煤,銷售給誰不清楚。
(二)2009年9月,被告人趙某找到被告人楊某某,讓被告人楊某某幫忙開具增值稅專用發票,后被告人楊某某從鄂爾多斯雄楓商貿有限公司給內蒙古佘太水泥有限公司虛開增值稅專用發票9份,票號為00697691、00697692、00697693、00697694、00697695、00697696、00697697、00697698、00697699,價稅合計975837.5元,稅額141788.37元。
以上9份增值稅專用發票內蒙古佘太水泥有限公司已全部抵扣。
上述事實,有下列經庭審舉證、質證的證據證實,本院予以確認:
1、鄂爾多斯雄楓商貿有限公司的營業執照、工商登記資料、稅務登記證,證實鄂爾多斯雄楓商貿有限公司的法定代表人是閆某雄及公司的經營范圍。
2、鄂爾多斯雄楓貿公司給內蒙佘太水泥有限公司出具的00697691、00697692、00697693、00697694、00697695、00697696、00697697、00697698、00697699號增值稅專用發票及稅務局的認證清單、認證結果通知書,證實鄂爾多斯雄楓商貿有限公司給內蒙古佘太水泥有限公司虛開增值稅專用發票9張,稅款141788.37元,已經稅務機關認證并抵扣。
3、吳某平、賀某民、辛某國、閆某雄、袁某軍的證言,證實吳某平和鄂爾多斯雄楓商貿有限公司之間的合作協議是無效的,鄂爾多斯雄楓商貿有限公司開給內蒙古佘太水泥有限公司開具的9份增值稅專用發票的業務和吳某平沒有關系。
4、楊某某的戶籍信息,證實被告人楊某某的個人基本情況。
5、被告人楊某某的供述,證實被告人楊某某從鄂爾多斯雄楓商貿有限公司給被告人趙某虛開增值稅專用發票的事實。
6、被告人趙某的供述,證實被告人趙某從鄂爾多斯雄楓商貿有限公司開具的增值稅專用發票是從楊某某手中購買的,趙某與鄂爾多斯雄楓商貿有限公司沒有真實的貨物交易,只是從該公司購買增值稅專用發票。
另查明,案發后被告人趙某向公安機關繳納違法所得27萬元、被告單位天津華能公司繳納違法所得20萬元;本院審理期間,被告人趙某主動退繳違法所得83643.25元、被告單位天津華能公司主動退繳違法所得11854.88元。
上述事實,有下列經庭審舉證、質證的證據證實,本院予以確認:
1、巴彥淖爾市公安局非稅收入一般繳納書,證實被告人趙某繳納違法所得合計27萬元,被告單位天津華能公司繳納違法所得合計20萬元。
2、巴彥淖爾市中級人民法院非稅收入一般繳納書,證實被告人趙某補繳違法所得合計83643.25元,被告單位天津華能公司補繳違法所得合計11854.88元。
關于被告人趙某的辯護人、被告人郭某某的辯護人、及李某某的辯護人提出,指控三被告人犯罪的事實不清,證據不足的辯護意見。
經查,公訴機關提供的書證、證人證言、被告人供述等證據材料,證實被告人趙某為了與內蒙古佘太水泥有限公司、內蒙古同達建材有限公司結算煤款,明知天津華能公司、鄂爾多斯雄楓商貿有限公司與內蒙古佘太水泥有限公司、內蒙古同達建材有限公司沒有真實的貨物交易,而讓被告人郭某某、李某某、楊某某分別從天津華能公司、鄂爾多斯雄楓商貿有限公司為自己虛開增值稅專用發票,稅款合計35364.25元,其行為符合虛開增值專用發票的構成要件。
被告人郭某某介紹被告人李某某從天津華能公司給被告人趙某虛開增值稅專用發票,稅款合計211854.88元;被告人楊某某明知鄂爾多斯雄楓商貿有限公司與內蒙古佘太水泥有限公司沒有真實的貨物交易,而為被告人趙某虛開增值稅專用發票,稅款合計141788.37元;其行為均符合虛開增值稅專用發票的構成要件,辯護人的辯護意見,本院不予采納。
本院認為,被告人趙某、郭某某、李某某、楊某某、被告單位天津華能公司,違反國家對增值稅專用發票的監管制度和稅收征管制度,在沒有真實貨物交易的情況下,為他人虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發票,其中被告人趙某虛開增值稅專用發票13張,稅款353643.25元,數額巨大;被告人郭某某虛開增值稅專用發票4張,稅款211854.88元,數額巨大;被告單位天津華能公司虛開增值稅專用發票4張,稅款211854.88元,數額巨大;被告人李某某身為天津華能公司的法定代表人,虛開增值稅專用發票4張,稅款211854.88元,數額巨大;被告人楊某某虛開增值稅專用發票9張,稅款141788.37元,數額較大;其行為均構成虛開增值專用發票罪。
公訴機關指控罪名成立。
被告人趙某的辯護人、被告人郭某某的辯護人、被告人李某某的辯護人的辯護意見,本院不予采納。
被告人趙某、郭某某、李某某、楊某某被采取強制措施后,如實供述自己的罪行,確有坦白情節,依法可從輕處罰。
被告人趙某、郭某某、李某某、楊某某認罪態度好,具有悔罪表現,適用緩刑確實不致再危害社會。
被告人趙某非法所得353643.25元、天津華能公司非法所得211854.88元,依法應予沒收,上繳國庫。
 
根據被告單位、被告人犯罪的事實、性質、情節及社會危害程度,依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條  第一款  、第三款  、第四款  、第三十一條  、第五十二條  、第六十四條  、第七十二條  及《最高人民法院關于適用《全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》若干問題的解釋》第一條  之規定,判決如下:
一、被告人趙某犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑三年,緩刑五年,并處罰金20萬元。
(緩刑考驗期從判決確定之日起計算。
罰金已繳納5萬元,剩余罰金于判決生效后十日內繳納。
二、被告人郭某某犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑三年,緩刑四年,并處罰金15萬元。
(緩刑考驗期從判決確定之日起計算。
罰金已繳納5萬元,剩余罰金于判決生效后十日內繳納。
三、被告單位天津開發區華能工程技術有限公司犯虛開增值稅專用發票罪,判處罰金15萬元。
(罰金已繳納38145.12元,剩余罰金于判決生效后十日內繳納。
四、被告人李某某犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑三年,緩刑四年。
(緩刑考驗期從判決確定之日起計算。
五、被告人楊某某犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑三年,緩刑三年,并處罰金10萬元。
(緩刑考驗期從判決確定之日起計算。
罰金已繳納5萬元,剩余罰金于判決生效后十日內繳納。
六、被告人趙某非法所得353643.25元、被告單位天津開發區華能工程技術有限公司非法所得211854.88元,予以沒收,上繳國庫。
如不服本判決,可在接到判決書的第二日起十日內,通過本院或直接向內蒙古自治區高級人民法院提出上訴,書面上訴的,應當提交上訴狀正本一份,副本二份。
 
審判長 何莉
代理審判員 賈東升
代理審判員 高永剛
二〇一二年七月二十七日
書記員 戴德強
 
附:相關法律條文
一、《中華人民共和國刑法》
第二百零五條虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。
有前款行為騙取國家稅款,數額特別巨大,情節特別嚴重,給國家利益造成特別重大損失的,處無期徒刑或者死刑,并處沒收財產。
單位犯本條規定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。
第三十一條單位犯罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員判處刑罰。
本法分則和其他法律另有規定的,依照規定。
第五十二條判處罰金,應當根據犯罪情節決定罰金數額。
第六十四條犯罪分子違法所得的一切財物,應當予以追繳或者責令退賠;對被害人的合法財產,應當及時返還;違禁品和供犯罪所用的本人財物,應當予以沒收。
沒收的財物和罰金,一律上繳國庫,不得挪用和自行處理。
第七十二條對于被判處拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子,根據犯罪分子的犯罪情節和悔罪表現,適用緩刑確實不致再危害社會的,可以宣告緩刑。
被宣告緩刑的犯罪分子,如果被判處附加刑,附加刑仍須執行。
二、最高人民法院《關于適用〈全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定〉若干問題的解釋》
第一條為正確執行《全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》(以下簡稱《決定》),依法懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票和其他發票犯罪,現就適用《決定》的若干具體問題解釋如下:
根據《決定》第一條規定,虛開增值稅專用發票的,構成虛開增值稅專用發票罪。
具有下列行為之一的,屬于“虛開增值稅專用發票”:(1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發票;(2)有貨物購銷或者提供或者接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票;(3)進行了實際經營活動,但讓他人為自己代開增值稅專用發票。
虛開稅款數額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發票致使國家稅款被騙取5千元以上的,應當依法定罪處罰。
虛開稅款數額10萬元以上的,屬于“虛開的稅款數額較大”。
具有下列情形之一的,屬于“有其他嚴重情節”:(1)因虛開增值稅專用發票致使國家稅款被騙取5萬元以上的;(2)曾因虛開增值稅專用發票受過刑事處罰的;(3)具有其它嚴重情節的。
虛開稅款數額50萬元以上的,屬于“虛開的稅款數額巨大”。
具有下列情形之一的,屬于“有其他特別嚴重情節”:(1)因虛開增值稅專用發票致使國家稅款被騙取30萬元以上的;(2)虛開的稅款數額接近巨大并沒有其它嚴重情節的;(3)具有其它特別嚴重情節的。
利用虛開的增值稅專用發票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的,屬于“騙取國家稅款數額特別巨大”;造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結前仍無法追回的,屬于“給國家利益造成特別重大損失”。
利用虛開的增值稅專用發票騙取國家稅款數額特別巨大的、給國家利益造成特別重大損失,為“情節特別嚴重”的基本內容。
虛開增值稅專用發票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應當對虛開的稅款數額和實際騙取的國家稅款承擔刑事責任。
利用虛開的增值稅專用發票抵扣稅款或者騙取出口退稅的,應當依照《決定》第一條的規定定罪處罰;以其他手段騙取國家稅款的,仍應依照《全國人民代表大會常務委員會關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規定》的有關規定定罪處罰。


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